Aperçu du système fiscal et réglementaire des cryptoactifs en Malaisie

1. Aperçu du système fiscal de la Malaisie

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs incluent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les gains immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier ; tandis que les impôts indirects comprennent la taxe nationale, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et la taxe d'accise. Le pays applique un système de répartition des impôts entre le fédéral et le local, le gouvernement fédéral étant responsable de l'élaboration des politiques fiscales nationales, qui sont exécutées par le Bureau des douanes intérieures et le Bureau royal des douanes. Le Bureau des douanes intérieures gère principalement les affaires liées aux impôts directs, tandis que le Bureau royal des douanes est responsable de la collecte des impôts indirects. Les gouvernements des États ont le droit de percevoir des impôts locaux tels que la taxe foncière, la taxe sur les minéraux et la taxe forestière.

Introduction aux principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés :

   • Les entreprises locales dont le capital social versé ne dépasse pas 2,5 millions de MYR : Taux d'impôt sur le revenu de 15 % pour les premiers 150 000 MYR, 17 % pour la tranche de 150 000 à 600 000 MYR, et 24 % pour la tranche excédentaire.
   • Les entreprises locales et étrangères dont le capital versé dépasse 2,5 millions de MYR : taux d'imposition uniforme de 24 %.

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques :

   • Les résidents sont soumis à un taux d'imposition progressif de 0 % à 30 %, exonération d'impôt pour les revenus inférieurs à 5000 MYR, et un taux de 30 % pour la partie supérieure à 2 millions MYR.
   • Taux d'imposition fixe de 30 % pour les non-résidents.

3. Impôt retenu à la source :

   • Pour certains types de revenus spécifiques des entreprises ou des particuliers non-résidents, tels que les revenus spéciaux, les intérêts, les frais de contrat, etc., le taux d'imposition se situe entre 3% et 15%.

4. Impôt sur les bénéfices immobiliers :

   • Taux d'imposition différents selon la durée de détention, de 30 % pour les ventes dans les 3 ans suivant l'acquisition, à 5 % pour les ventes au bout de 6 ans et au-delà.

5. Taxe d'importation et d'exportation :

   • La plupart des produits importés doivent payer des droits d'importation, qui se divisent en droits ad valorem et en droits spécifiques.
   • Imposer une taxe à l'exportation de 0 à 20 % sur certains produits de ressources.

2. Politique fiscale sur les Cryptoactifs

la position légale des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas le statut de monnaie légale des cryptoactifs, mais la commission des valeurs mobilières considère certains cryptoactifs comme des "actifs numériques", les intégrant dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant la nature de contrat d'investissement sont considérés comme des jetons de type sécurité, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.

traitement fiscal

Bien que la Malaisie n'ait pas encore publié de directives fiscales spécifiques concernant les cryptoactifs, certaines activités liées aux cryptoactifs pourraient avoir des implications fiscales :

1. La détention personnelle de cryptoactifs n'est généralement pas soumise à l'impôt sur les gains en capital.
2. Les revenus provenant de l'activité de trading de cryptoactifs peuvent être considérés comme des revenus imposables.
3. Les traders fréquents ou "day traders" peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu.

Les critères pour déterminer si l'on appartient à la catégorie des "day traders" incluent : la quantité détenue, la durée de détention, la fréquence des transactions, la motivation des transactions et plusieurs autres facteurs.

méthode de taxation

1. Calcul des gains de trading intrajournalier : prix de cession moins coût d'acquisition.
2. Recevoir une rémunération en cryptoactifs : confirmer le revenu imposable selon la juste valeur de marché au moment de la réception.
3. Déduction des frais connexes : les frais exclusifs éligibles peuvent être déduits avant impôt.

Il est à noter que le traitement fiscal des cryptoactifs peut être ajusté en fonction des changements dans les objectifs d'utilisation et la nature des transactions.

3. Évolution du système de réglementation des cryptoactifs

La Malaisie met progressivement en place un système de régulation à double voie, centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM), responsables respectivement de la régulation des attributs de chiffrement des cryptoactifs et de la gestion de la stabilité financière.

Principales étapes du développement du cadre réglementaire :

• 2014 : BNM clarifie le statut des Cryptoactifs comme n'étant pas une monnaie légale.
• 2018 : BNM publie des directives sur la lutte contre le blanchiment d'argent, intégrant les prestataires de services de chiffrement dans la réglementation.
• 2019 : la SEC a inclus certains cryptoactifs dans le champ de la réglementation des valeurs mobilières.
• 2020 : SC publie le "Guide des actifs numériques", réglementant complètement l'ICO, le fonctionnement des échanges, etc.
• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs.
• 2024 : SC met à jour le « Guide sur les actifs numériques », clarifiant davantage les caractéristiques de valeur mobilière des cryptoactifs et les exigences réglementaires associées.

4. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une stratégie prudente et progressive en matière de réglementation des Cryptoactifs, laissant de la place à l'innovation tout en assurant la stabilité financière et les intérêts des investisseurs. Avec la maturation du marché et la promotion des normes internationales, il est prévu que la Malaisie améliore davantage son cadre réglementaire :

1. Renforcer la coopération en matière de régulation transfrontalière, améliorer les capacités d'échange de données et de régulation des stablecoins.
2. Promouvoir la numérisation de la conformité fiscale et favoriser l'intégration de l'économie de chiffrement avec la finance traditionnelle.
3. Suivre de près les nouveaux domaines émergents tels que les NFT et la DeFi, et ajuster les stratégies de régulation en temps opportun.
4. Continuer à participer à la recherche sur les CBDC et explorer les applications innovantes des cryptoactifs.

Grâce à ces mesures, la Malaisie devrait pouvoir libérer progressivement le potentiel de croissance des Cryptoactifs, tout en maîtrisant les risques, et renforcer son avantage concurrentiel dans le domaine de la fintech en Asie du Sud-Est.