マレーシアの暗号資産の税制と規制制度の概要

1. マレーシアの税制概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の二つの大きなカテゴリを含んでいます。直接税には、所得税、不動産利益税、石油所得税などがあり、間接税には、国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などがあります。マレーシアでは中央と地方の分税制が採用されており、連邦政府は全国的な税収政策を策定し、内陸税関局と王室税関局が実施します。内陸税関局は直接税を監督し、王室税関局は間接税を担当します。各州政府は土地税、鉱産税などの地方税を徴収します。

主な税金

1. 法人所得税:
   • 小規模な国内企業（実資本金≤250万リンギット）：最初の15万リンギットの収入税率15%、15-60万の部分17%、超過分24%
   • 国内大手企業(払込資本金>250万リンギット):一律税率24%
   • 外資系企業:一律税率24%

2.個人所得税:

• 住民：0%-30%の累進課税率、5000マレーシアリンギット以下は免税、200万以上は30%
• 外国籍の方:30%の固定税率

3. 源泉徴収税:
   • 非居住者特別所得(技術サービス等):10%
   • 利息:15%
   • 契約料:請負業者10%、従業員3%
   • 手数料、証拠金等:10%

4.不動産利得税:

• 3年以内に販売:30%
• Year 4-5 セール: 20%-15%
• 6年目以降:5%

5. 輸入税と輸出税:
   • 輸入税：大多数の商品に適用され、税率は製品や貿易協定によって異なります
   • 輸出税:主に資源製品の場合、税率は0〜20%です

2. 暗号通貨の税務方針

暗号通貨 定性的

マレーシアは暗号資産を法定通貨として認めていませんが、一部の暗号資産を「デジタル資産」として見なし、証券監督フレームワークに組み入れています。投資契約性質のトークンは証券型トークンと見なされ、その発行と取引は監督の承認を得る必要があります。

課税方法

マレーシアは個人が暗号資産を保有することに対して資本利得税を課さないが、頻繁に取引を行う者や関連ビジネスに従事する主体には所得税を課す。"デイトレーダー"に該当するかどうかの基準には以下が含まれる：

1. 仮想通貨を大量に保有している
2. 短期保有
3. 高頻度取引
4. 暗号資産のマーケティング
5. 強制売却されていない
6. 取引の動機は商業目的である
7. 短期融資を得るための購入
8. その他の関連要因

税金の計算方法

暗号資産取引収益の計算方法は：処分価格から取得コストを引いたものです。暗号資産の形で得られた収入は、取得時の公正市場価値に基づいて課税所得を確認します。暗号資産取引が「リスクのある事業活動」として認定される場合、関連費用は税前に控除可能です。

3. 暗号化規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会（SC）と中央銀行（BNM）を中心にした二重規制システムを段階的に確立しています：

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨として認めず、規制しないと声明した。
• 2018年：BNMはマネーロンダリング防止ガイドラインを発表し、暗号サービスプラットフォームにKYCなどの制度を実施するよう求めました
• 2019年:SCは、証券規制の範囲に一部のデジタル通貨を含めました
• 2020年：SCは「デジタル資産ガイドライン」を発表し、ICO、取引所などの運営を規制する。
• 2021-2022年：未承認プラットフォームに対する執行を強化し、新興資産形式に注目する
• 2024年8月：SCが《デジタル資産ガイドライン》を改訂し、ICO、IEO、及びカストディサービスの規範を細分化

4. 今後の展望

マレーシアは暗号資産の規制において慎重な姿勢を取り、法的枠組みを徐々に整備しています。今後、さらなるコンプライアンス要件の強化や地域的な規制協力が進むことが予想されます。国際基準の普及に伴い、マレーシアはクロスボーダーデータ交換やステーブルコインの規制、プラットフォーム監査を強化する可能性があります。税務コンプライアンスのデジタル化の傾向は、暗号資産が主流の金融システムに統合されることを促進します。リスクが管理可能な前提のもとで、マレーシアは暗号経済の成長ポテンシャルを引き出すことが期待されています。

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