マレーシア暗号資産の税制と規制制度の概要

1. マレーシアの税制の概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の二大カテゴリを含んでいます。直接税は主に所得税、不動産利益税、石油所得税などを含みます。一方、間接税には国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などが含まれます。

マレーシアは連邦と地方の税制を実施しています。連邦政府は全国的な税収政策を策定し、内陸税関局と王立税関局を通じて実行します。内陸税関局は主に直接税を管理し、王立税関局は間接税の徴収を担当します。州政府は土地税、鉱産税、森林税などの地方的な税種を徴収する権限を持っています。

主な税金の種類の概要

1. 法人所得税:
   • 地元の小規模企業（実資本が250万マレーシアリンギットを超えない場合）：最初の15万マレーシアリンギットの収入に対して税率15%、15万から60万マレーシアリンギットまでの税率17%、超過部分は24%
   • 地元大手企業・外資系企業:一律24%。

2.個人所得税:

• 居住者:0%〜30%の累進税率
• 非居住者:固定税率30%

3. 源泉徴収税:
   • 非居住者に対する特定の収入、例えば技術サービス料、利子、請負料など
   • 税率は収入の種類や二重課税防止協定によって異なります

4.不動産利得税:

• 保有期間に応じて、税率は30%（3年以内の売却）から5%（6年後の売却）まで減少します。

5. 輸入税と輸出税:
   • 大部分輸入商品には関税がかかる
   • 多くの国や地域と自由貿易協定を締結し、優遇税率を享受しています
   • 一部の資源性製品には0-20%の輸出税が課せられる

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2. 暗号通貨の税務方針

暗号通貨の法的位置付け

マレーシアは暗号資産の法定通貨としての地位を認めていませんが、証券委員会は一部の暗号資産を「デジタル資産」と見なし、証券の規制の範囲に含めています。投資契約の性質を持つトークンは証券型トークンと見なされ、その発行と取引は規制当局の承認を得る必要があります。

課税の原則

マレーシアは個人が暗号資産を保有することに対してキャピタルゲイン税を課していません。しかし、暗号資産関連のビジネスから得られる収益は営業収入と見なされ、課税される可能性があります。税務当局は活発なトレーダーを「デイトレーダー」と認定し、その暗号資産の収益には個人所得税が課される必要があります。

税金の計算方法

税金が課せられる暗号資産取引に関して、課税収益の計算方法は：処分価格から取得コストを差し引いたものです。暗号資産を支払いとして受け取る納税者は、その公正市場価値に基づいて課税所得を確認する必要があります。

もし暗号資産取引が「リスクのある商業活動」として認定されれば、関連する直接コストは税前に控除される。しかし、実際の運用において、資本的保有と営業的取引の境界は明確ではなく、税務処理の変化を引き起こす可能性がある。

3. 暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会（SC）と国立銀行（BNM）を中心とした二重規制システムを徐々に構築しています。近年の規制フレームワークの主な発展には以下が含まれます：

• 2014年：BNMは暗号資産に法定通貨の地位がないと声明し、監督しないことを発表した
• 2018年：BNMはマネーロンダリング防止ガイドラインを発表し、暗号資産プラットフォームに顧客確認などの措置を実施するよう求めました。
• 2019年:SCは特定のデジタル通貨を証券規制の範囲に含めました
• 2020年：SCは「デジタル資産ガイドライン」を発表し、ICOや取引所の運営などの面を規制しました。
• 2021-2022年：未承認プラットフォームに対する法執行を強化し、DeFi、ステーブルコインなどの新興分野に注目する
• 2024年：SCが『デジタル資産ガイドライン』を更新し、デジタル通貨の証券の地位を明確にし、ICO、IEO、及び保管サービスを規制する。

4. 今後の展望

マレーシアの暗号資産規制のトレンドは「コンプライアンスの深化、地域協調」の方向に発展することが予想されています。クロスボーダーデータ交換、ステーブルコインの規制、およびプラットフォームの監査メカニズムが強化される可能性があります。税務コンプライアンスのデジタル化は、暗号通貨が主流の金融システムにさらに統合されることを促進する見込みです。

リスク管理と革新の発展のバランスを考慮した上で、マレーシアは暗号経済の成長ポテンシャルを解放し、地域の暗号市場の発展に有益な経験を提供することが期待されます。